Les avancées technologiques ont révolutionné bien des domaines professionnels. Le secteur de la finance et de la comptabilité a lui aussi subi des changements. L’apparition de nombreux outils informatiques simplifiant le traitement de données a simplifié la vie de l’expert-comptable. Ils garantissent un gain de temps et une efficacité à toute épreuve ! Découvrez tout ce qu’il faut s’avoir sur le bilan fonctionnel, et comment le réaliser sur un tableur.
Présentation du tableur et du bilan fonctionnel
Pour bien comprendre ce sujet, il est important de connaître les éléments sur lesquels il se repose. Qu’est-ce qu’un tableur? Qu’est-ce qu’un bilan fonctionnel? Et à quoi peut-il bien servir?
Qu’est-ce qu’un tableur?
Un tableur est logiciel qui permet le traitement de données sous la forme d’un tableau. La plupart du temps, ces données sont des chiffres, mais il peut également y avoir des dates et des chaînes de caractère. Les cellules du tableau peuvent aussi contenir des formules de calcul automatique des valeurs à afficher suivant la modification des données situées ailleurs dans le tableau. Il existe plusieurs tableurs, mais le plus accessible est Excel qui fait partie de Microsoft Office.
Qu’est-ce qu’un bilan fonctionnel et quelle est son utilité?
Un bilan fonctionnel est un retraitement du bilan comptable afin d’effectuer le calcul des grands équilibres financiers d’une entreprise.
Un bilan fonctionnel sert à analyser la structure financière d’une entreprise en faisant un comparatif de ses emplois, aussi appelés actifs et de ses ressources, également appelées passifs. Le but est de faire l’analyse des masses présentes dans un bilan comptable. Concrètement, il permet de savoir d’où vient l’argent et comment il est utilisé. Voici les différents cycles qu’il met en évidence :
- Le cycle durable qui fait la comparaison entre les financements stables et les investissements durables ;
- Le cycle d’exploitation qui fait la comparaison entre les stocks, les créances et les dettes ;
- Le cycle hors exploitation qui compare les créances et les diverses dettes ;
- Le cycle de trésorerie qui fait la comparaison entre la trésorerie active et la trésorerie passive.
Le bilan fonctionnel permet également d’établir une analyse fonctionnelle dans le but de vérifier l’équilibre financier de la structure d’une entreprise. Les grands équilibres financiers d’une entreprise sont représentés par :
- Le fonds de roulement (FR) ;
- Le besoin en fonds de roulement (BFR) ;
- La trésorerie nette (TN).
La trésorerie nette (TN) d’une entreprise à un instant T est égale à la différence entre ses emplois de trésorerie et son endettement bancaire et financier à court terme. Il s’agit donc de l’argent qu’elle détient quoi qu’il arrive et quasiment dans l’immédiat (le temps seulement de débloquer ses placements à court terme).
Le besoin en fonds de roulement (BFR) est la représentation du solde net de l’actif circulant et du passif circulant. Il s’obtient en additionnant les comptes de stocks (matières premières, marchandises, produits finis et travaux en cours…) et les créances (avances versées à des fournisseurs et aux autres créanciers), moins les dettes d’exploitation (les dettes des fournisseurs, les dettes fiscales, les avances reçues de clients et les autres débiteurs d’exploitation).
Quant au fonds de roulement (FR), il correspond au solde entre les ressources à plus d’un an, dites stables, et les immobilisations brutes. Il est nécessaire que ce fonds soit positif.
Voici la formule de la relation entre ces indicateurs : Trésorerie nette (TN) = Fonds de roulement net (FR) — Besoin en fonds de roulement (BFR).
Comment un bilan fonctionnel se construit-il?
Voyons maintenant comment faire un bilan fonctionnel sur un tableur. Afin d’effectuer le bilan fonctionnel, vous devez prendre pour base votre bilan comptable, à savoir le dernier en date. Comme cité auparavant, Il existe des rubriques au sein de ce bilan qui doivent subir un retraitement ou un reclassement.
Les principaux reclassements à considérer sont :
- Le reclassement du cycle investissement ;
- Le reclassement du cycle financement ;
- Le reclassement du cycle exploitation et du cycle hors exploitation ;
- Le reclassement du cycle trésorerie.
Petit résumé sur le retraitement des rubriques
À propos des rubriques à l’actif : Les postes de l’actif sont exprimés en valeur brute dans la première colonne de l’actif du bilan comptable. Les amortissements et les provisions sont à ajouter dans les capitaux propres (passif stable). Tous les engagements hors bilan sont à ajouter aux emplois stables immobilisés. Les effets escomptés non échus (EENE) sont ajoutés aux créances de l’actif.
À propos des rubriques au passif : Au sein du bilan fonctionnel, les dettes financières sont éliminées et reclassées dans la trésorerie passive. Le montant du crédit-bail s’ajoute au passif stable. Les EENE sont ajoutés à la trésorerie passive.
Les autres postes du bilan fonctionnel sont donc plus facile à lire dans le bilan comptable. Les dépenses et recettes de l’entreprise, ainsi que les grands équilibres financiers sont calculés automatiquement.
